Prezydent Bronisław Komorowski ratyfikował konwencję między Polską i Danią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku – podaje Kancelaria Prezydenta.

Podpisany dokument przewiduje zmianę metody obliczania podatków. Zgodnie z dotychczasową umową między obydwoma państwami, jako metodę unikania podwójnego opodatkowania stosuje się system tzw. zaliczenia proporcjonalnego. Jak wyjaśnia resort finansów, metoda polega na tym, że podatek zapłacony od dochodu osiągniętego za granicą jest zaliczany na poczet podatku należnego w kraju rezydencji podatkowej. Oblicza się go od całości dochodów w takiej proporcji, w jakiej dochód ze źródeł zagranicznych pozostaje w stosunku do całości dochodu podatnika.

W uzasadnieniu do projektu zmian w konwencji rząd tłumaczył, że zmierza do ujednolicenia stosowanych metod w konwencjach zawartych przez Polskę z krajami Unii Europejskiej oraz Europejskiego Obszaru Gospodarczego. W związku z tym dochody z pracy najemnej, uzyskiwane przez rezydentów polskich świadczących pracę w Danii, będą opodatkowane według tzw. metody wyłączenia z progresją.
Oznacza to, że dochód osiągnięty za granicą jest zwolniony z podatku w kraju rezydencji podatkowej. Dochód ten jest jednak brany pod uwagę przy ustaleniu stawki podatkowej, według której podatnik musi rozliczyć podatek od dochodów uzyskanych w kraju rezydencji podatkowej

W przypadku znacznych różnic w wysokości opodatkowania między krajem wykonywania pracy a krajem rezydencji podatkowej, metoda proporcjonalnego zaliczenia może się okazać mniej korzystna dla podatnika.

Zastosowanie metody proporcjonalnego zaliczenia dotknęło zwłaszcza Polaków pracujących w Wielkiej Brytanii, którzy oprócz rozliczenia się z brytyjskim fiskusem musieli dopłacać pokaźne kwoty polskim urzędom skarbowym. W efekcie protestów naszych rodaków z Wysp Brytyjskich, Polska w 2006 r. podpisała nową umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, a rząd wprowadził nawet abolicję podatkową dla Polaków pracujących zagranicą.
Źródło: www.money.pl, z dn. 26.08.2010

ZMIANA PRAWA – Wydruk z internetowej bazy Krajowego Rejestru Sądowego będzie miał moc dokumentu urzędowego. Dane przedsiębiorców będzie można sprawdzać bezpłatnie za pośrednictwem internetu.

Przedsiębiorca będzie mógł zamieścić w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) adres strony internetowej oraz poczty elektronicznej, a jego kontrahent nie wychodząc z domu, otrzyma dostęp do wszystkich danych zawartych w rejestrze – takie ułatwienia dla firm przewiduje projekt nowelizacji ustawy o KRS, który Ministerstwo Sprawiedliwości skierowało na posiedzenie Rady Ministrów.

Projekt przewiduje, że każdy będzie mógł bezpłatnie wydrukować sobie z Centralnej Informacji KRS wszystkie interesującego go dane o spółkach. Ponadto taki wydruk będzie miał moc urzędową. Oznacza to, że będzie można posługiwać się nim przed urzędami i sądami jako dowodem. Tego typu dokument stanowi bowiem dowód tego, co zostało w nim urzędowo stwierdzone.

Ponadto nowelizacja przewiduje, że sąd po powzięciu informacji o nadaniu firmie Numeru Identyfikacji Podatkowej dokona jego wpisu do KRS z urzędu. Oznacza to, że przedsiębiorca nie otrzyma postanowienia o dokonaniu wpisu, a sąd nie będzie go uzasadniał. Wpis NIP będzie bezpłatny i nie zostanie ogłoszony w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

Nowelizacja umożliwi także zamieszczanie w rejestrze adresu strony internetowej oraz poczty elektronicznej. Ta zmiana cieszy przedsiębiorców.

Wpisanie tego typu danych będzie jednak odpłatne, a na przedsiębiorcę zostanie nałożony obowiązek ich aktualizowania. Wprowadzenie tych przepisów – zdaniem resortu sprawiedliwości – przyczyni się do usprawnienia komunikacji między firmami. Jej wprowadzenie jest konieczne z tego względu, że w obrocie gospodarczym powszechną praktyką jest komunikowanie się z urzędami lub innymi podmiotami za pośrednictwem internetu.
Źródło: Gazeta Prawna, z dn. 20.08.2010

ZMIANA PRAWA – Energia elektryczna zużywana na własne potrzeby przez podmioty, które uzyskały na nią koncesję, będzie objęta akcyzą.

Nowe regulacje dotyczące przepisów akcyzowych zostały zawarte w podpisanej przez prezydenta ustawie z 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Zmiany polegają m.in. na unormowaniu krajowego systemu teleinformatycznego służącego do obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; wprowadzeniu instytucji zarejestrowanego wysyłającego w celu umożliwienia szerszego zastosowania procedury zawieszania poboru akcyzy w stosunku do importowanych wyrobów akcyzowych; określeniu zasad postępowania w przypadku wystąpienia nieprawidłowości w trakcie przemieszczania wyrobów akcyzowych dopuszczonych do konsumpcji na terytorium UE.

Ponadto ustawa zakłada wprowadzenie zmian związanych z koniecznością uwzględnienia potrzeb praktyki w zakresie stosowania przepisów akcyzowych. Do najważniejszych należą przede wszystkim opodatkowanie zużycia nabywanej na własne potrzeby energii elektrycznej przez podmioty posiadające koncesje na wytwarzanie energii elektrycznej, która obecnie nie jest opodatkowana. Ustawa wejdzie w życie 1 września 2010 r.
Źródło: Gazeta Prawna, z dn. 13.08.2010

Jest szansa, że od przyszłego roku większość z nas będzie mogła zupełnie zapomnieć o numerze NIP. Ministerstwo finansów skierowało do konsultacji międzyresortowych projekt nowelizacji ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników, która zakłada, że osoby, które nie prowadzą działalności gospodarczej nie będą się posługiwały Numerem Identyfikacji Podatkowej.

Wiesława Dróżdż z biura prasowego ministerstwa finansów wyjaśnia, że po wejściu w życie nowego prawa składając roczne rozliczenia podatkowe będziemy się posługiwali tylko numerem PESEL, który posiada każdy Polak.

Likwidacja numeru NIP dla osób, które nie prowadzą działalności gospodarczej będzie ułatwieniem między innymi dla osób zmieniających miejsce zameldowania, wyrabiających nowe dokumenty oraz kobiet, które po ślubie zmieniają nazwisko. To, czy nowe prawo wejdzie w życie od stycznia przyszłego roku zależy od tempa prac na etapie konsultacji międzyresortowych.
Źródło: www.money.pl z dn. 09.08.2010

O momencie powstania obowiązku podatkowego w pierwszej kolejności decyduje wykonanie usługi.

Spółka wykonuje usługi po dokonaniu zapłaty (tzw. przedsprzedaż).

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, co do zasady, przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej uważa się osiągnięte w roku podatkowym także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

W przypadku wątpliwości co do dnia wykonania usługi obowiązek podatkowy powstanie najpóźniej z chwilą wystawienia faktury lub uregulowania należności. Niemniej jednak w jednym z orzeczeń. WSA w Warszawie (wyrok z 28 maja 2010 r., III SA/Wa 570/10, niepublikowany) zwrócił uwagę, że w sytuacji gdy oczywiste jest, że wykonanie usługi jest późniejsze niż wystawienie faktury czy uregulowanie należności, o dacie powstania tego obowiązku decyduje wykonanie usługi.

Sąd podkreślił, że celem ustawodawcy nie jest przyspieszanie momentu powstania obowiązku podatkowego, lecz jedynie doprecyzowanie tej daty. Jeżeli trudno jest ustalić ostateczny moment wykonania usługi, to decydować o tym będzie wystawienie faktury z tego tytułu. Zdaniem sądu art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT nie ogranicza się wyłącznie do zaliczek. Z jego literalnego brzmienia wynika jednoznacznie, iż nawet otrzymanie całkowitej zapłaty nie kreuje przychodu po stronie otrzymującego wpłatę w pewnej wysokości, jeżeli zapłata ta dotyczy dostaw towarów i usług wykonanych w następnych okresach sprawozdawczych.

Okresem sprawozdawczym w podatku dochodowym od osób prawnych jest, co do zasady, rok. Jednak ze względu na istniejący obowiązek wpłaty zaliczek miesięcznych za okres sprawozdawczy należy również uznać miesiąc kalendarzowy.

W związku z tym obowiązek podatkowy powstanie, jeśli zostanie wykonana usługa lub wydana rzecz. A w razie wystawienia faktury, uregulowania należności lub zarachowania należności przed wykonaniem usługi bądź dostawą towaru obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych nie powstanie, jeśli wykonanie usługi lub dostawa będą mieć miejsce w trakcie następnego okresu sprawozdawczego.