Dilerzy znaleźli sposób, by w przyszłym roku sprzedawać auta z kratką, od których można odliczyć 100 proc. VAT. Wystarczy do 31 grudnia podpisać umowę leasingową i wpłacić opłatę wstępną. Resort finansów potwierdza: tak, to możliwe.
Sprzedawcy nowych samochodów martwili się, że wkrótce przyjdzie im zwinąć interes z autami z kratką. Niektórzy przestali już przyjmować zlecenia na takie auta w obawie, że fabryki nie zdążą dostarczyć samochodów przed końcem roku. Uważano, że jest to warunek konieczny do pełnego odpisu VAT.

Tymczasem sprzedawca Porsche w Polsce znalazł lukę i sposób na wydłużenie żniw na te auta na kolejne miesiące przyszłego roku. Maciej Janiszewski, szef KPI Sports Cars, wyłącznego importera Porsche w naszym kraju, twierdzi, że sylwester będzie tylko ostatnim dniem na podpisanie umowy leasingu na taki pojazd.

– Znaleźliśmy lukę w prawie, która pozwoli odpisać cały VAT, nawet jeżeli nie odbierzemy fizycznie samochodu w tym roku. Wystarczy do 31 grudnia podpisać umowę leasingową i wpłacić tzw. opłatę wstępną – mówi Maciej Janiszewski. Jak twierdzi, wraz z uzyskaniem od firmy leasingowej faktury podatnik będzie mógł odpisać część VAT w kwocie proporcjonalnej do opłaty wstępnej. Z następnym odliczeniem będzie musiał jednak poczekać do dnia fizycznego odbioru samochodu i naliczenia pierwszej raty leasingowej.
Ważna rejestracja w US

Pytanie, czy takiego samego zdania będzie urząd skarbowy? Z informacji, jakie uzyskaliśmy od Magdaleny Kobos, rzeczniczki Ministerstwa Finansów, wynika, że nie powinno być z tym żadnego problemu, pod warunkiem że umowy te zostaną zarejestrowane we właściwym urzędzie skarbowym najpóźniej 30. dnia, licząc od dnia wejścia w życie projektowanej ustawy. Dotąd zmiany nie przeszły jeszcze przez Sejm.

– Analizujemy tę sprawę. Do czasu gdy nie będziemy pewni, że jest to w pełni bezpieczne dla klientów, nie będziemy im tego komunikowali – mówi Leszek Kempiński z Kulczyk Tradex.
Ulga dla sprzedawców

Możliwość późniejszego dostarczenia aut to dobry znak dla całej branży motoryzacyjnej, bo planowane przez Ministerstwo Finansów zawieszenie odpisu VAT od samochodów z kratką uderzyć miało od nowego roku przede wszystkim w sprzedawców aut klasy premium.
Źródło: Gazeta Prawna z dn. 26.10.2010

Obecnie auta z kratką w tej grupie modelowej, w której są dostępne, stanowią nawet 40 proc. sprzedaży. Jak wylicza Instytut Badań Rynku Motoryzacyjnego Samar, do końca września 2010 r. zarejestrowano w naszym kraju ponad 54,4 tys. samochodów osobowych z homologacją ciężarową, czyli ponad 25 proc. wszystkich sprzedanych w tym czasie samochodów w Polsce. Największym wzięciem wśród polskich przedsiębiorców cieszą się Skoda, Ford, Toyota, Opel i Volkswagen.

W kwestii zaliczania do kosztów rat leasingowych w leasingu operacyjnym w czasie, kiedy maszyny czy urządzenia nie są wykorzystywane, wypowiedział się minister finansów w interpretacji indywidualnej z 11 marca 2010 r. (nr ITPB3/423-818/09/PS). W interpretacji tej minister uznał, że nie ma przeciwwskazań, aby raty leasingowe w okresach przestojów spowodowanych remontami lub naprawami albo też okresowym brakiem zleceń zostały uznane za koszty uzyskania przychodów.

Grzegorz Symotiuk, specjalista w Grant Thornton Frąckowiak, podkreśla, że analogicznie będzie wyglądać sytuacja w przypadku leasingu finansowego. Zgodnie bowiem z art. 16c ust. 5 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.) i analogicznie 22c ust. 5 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) amortyzacji nie podlegają składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane. W tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono tę działalność albo jej zaprzestano.

– Jeżeli składniki majątkowe nie są używane z innych względów niż wymienione, to odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów – stwierdza Grzegorz Symotiuk.

Ekspert dodaje, że środki trwałe, które podlegają amortyzacji, mogą dalej być amortyzowane, gdy przerwa w używaniu występuje np. z powodu awarii czy też czasowego zaprzestania używania z powodu remontu, a odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Rodzaje leasingu w rozliczeniach podatkowych

W przepisach prawa podatkowego występują dwa rodzaje leasingu, które wywołują odmienne skutki podatkowe. W przypadku leasingu operacyjnego korzystający zalicza do kosztów uzyskania przychodów raty leasingowe, natomiast w przypadku leasingu finansowego korzystający zalicza do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej leasingowanych środków trwałych oraz część odsetkową rat leasingowych.

W przypadku leasingu operacyjnego do kosztów uzyskania przychodów mogą być zaliczane zarówno raty leasingowe w okresie remontowania maszyny, urządzenia, samochodu itp., jak również koszty związane z tymi naprawami. Nie ma bowiem żadnego przepisu zakazującego zaliczania takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Źródło: Gazeta Prawna, z dn. 18.10.2010

Firma, która zaciągnęła kredyt na zabezpieczenie płynności finansowej, nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów zapłaconych odsetek.

Spór w sprawie dotyczył możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych odsetek od kredytu. W ocenie skarżącej spółki kredyt był związany z zapewnieniem płynności finansowej. Wyjaśniła ona, że jest właścicielem dużej działki we Wrocławiu, na której wybudowała centrum handlowe. Spółka zamierza w przyszłości na tej samej działce wybudować hotel. Problem polegał na tym, że jeden z udziałowców spółki posiadający pakiet 25 proc. akcji zamierza wycofać się z inwestycji. Skarżąca chce wykupić pakiet akcji w celu ich umorzenia i zamierza za nie zapłacić, obniżając kapitał zakładowy. Aby jednak nie stracić płynności finansowej, musi zaciągnąć kredyt. W ocenie spółki odsetki od tego kredytu będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Zdaniem ministra finansów kredyt miał na celu wykupienie udziałów od akcjonariusza posiadającego pakiet 25 proc. akcji celem umorzenia.

Wykup będzie sfinansowany ze środków pochodzących z kapitału zakładowego. W efekcie spółka nie ma możliwości zaliczenia odsetek do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej.

Sąd podzielił argumentację ministra finansów. Przyznał, że podatnik spornych wydatków nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Minister stwierdził, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty wydatków na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów. Wyrok jest nieprawomocny.

Sygn. akt III SA/Wa 1834/10

Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, z dnia: 2010-10-11

Oceniając skutki podatkowe w VAT poczęstunku dla klientów podatnika, należy sprawdzić, czy nie jest to przekazanie prezentów o małej wartości lub świadczenie usługi.

Naczelny Sąd Administracyjny rozpoznał pierwszą sprawę dotyczącą opodatkowania VAT promocyjnych poczęstunków dla kontrahentów. Sąd częściowo uwzględnił skargę kasacyjną podatnika, od którego fiskus zażądał VAT od towarów wykorzystanych dla celów reklamowych i promocyjnych.

Sąd kasacyjny zgodził się, że przekazanie kawy, herbaty czy ciastek podczas spotkań promocyjnych z kontrahentami nie jest zużyciem towarów na własne potrzeby. Jednak jak podkreślił sędzia NSA Marek Kołaczek, w sprawie nie ustalono, czy nie były to prezenty o małej wartości. Sąd I instancji nie rozważył też, czy w sprawie nie doszło do świadczenia usługi gastronomicznej. Zdaniem NSA w przypadku towarów przekazanych nieodpłatnie jako poczęstunek czy wykorzystanie ich na cele reprezentacji i reklamy takie ustalenie będzie miało istotne znaczenie dla celów VAT.

W sprawie chodziło o rozliczenie VAT za listopad i grudzień 2004 r. Po kontroli fiskus zarzucił, że podatnik błędnie rozliczył podatek związany z zakupami artykułów spożywczych. Napoje, słodycze, owoce, kawa czy soki były wykorzystane jako poczęstunek dla osób biorących udział w szkoleniach prowadzonych u odbiorców, bezpośrednio w siedzibie firmy.

Stanowiły też poczęstunek dla kontrahentów w czasie prowadzenia rozmów handlowych. Organy podatkowe uznały, że przekazanie tych towarów związane było z reprezentacją (reklamą) i podlegało opodatkowaniu. Wyrok jest prawomocny.

Sygn. akt I FSK 1615/0
Źródło: Gazeta Prawna, z dn. 04.09.2010