Można skorzystać z takiej możliwości składając zeznanie tradycyjnie bądź przez internet. Trzeba jednak spełnić kilka warunków.

Po pierwsze trzeba być w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy. Oznacza to, że wspólny PIT za rok 2011 złożą tylko małżonkowie, którzy pobrali się jeszcze w roku 2010.

Kolejnym warunkiem jest wspólność majątkowa. Omawiany sposób rozliczenia będzie możliwy jedynie wtedy, gdy istniała między małżonkami przez cały 2011 rok.

Powstaje ona automatycznie w chwili zawarcia małżeństwa chyba, że przed wstąpieniem w związek małżeński wyłączono ją zawierając specjalną umowę majątkową. Wspólny PIT za rok 2011 będzie niemożliwy, gdy w trakcie roku podatkowego małżeństwo postanowiło się rozwieść lub zdecydowało się na rozdzielność majątkową.

Wspólne rozliczenie PIT, a śmierć małżonka

Śmierć jednego z małżonków nie wyklucza takiego sposobu rozliczenia się z fiskusem. Zgodnie z prawem o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może wystąpić podatnik, który:

zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.

Jeszcze kilka lat temu takie rozliczenie wiązało się z dodatkowym oświadczeniem, które trzeba było złożyć w urzędzie.

Wywoływało to problemy zwłaszcza przy składaniu e-deklaracji. Jeśli małżonkowie chcieli wysłać wspólny PIT przez internet, to i tak musieli dostarczyć urzędnikom osobiście lub listem poleconym oświadczenie UPL-1.

Od zeszłego roku jest prościej. Od tego czasu przy wspólnym rozliczeniu on-line jako dane uwierzytelniające (czyli jako informacje podpisujące deklarację) podajemy informacje dotyczące jednego z małżonków. Nie ma innych dodatkowych formalności.

Chcąc rozliczyć podatek wspólnie – zarówno przez internet, jak i tradycyjnie – trzeba jedynie zaznaczyć odpowiednią rubrykę w formularzu. Nazywa się ona Wybór sposobu opodatkowania. Zaznaczamy w niej kwadrat numer 3 (wspólnie z małżonkiem zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art.6 ust 2 ustawy o PIT).

Jeśli małżonek zmarł w ciągu roku podatkowego lub przed złożeniem formularza, należy zaznaczyć kwadrat numer 4 (wspólnie z małżonkiem zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art.6a ust 1 ustawy o PIT).

Należy pamiętać, że nie można złożyć wspólnego rozliczenia z małżonkiem, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, kartą podatkową, ryczałtem ewidencjonowanym lub podlega podatkowi tonażowemu. Nie ma przy tym znaczenia czy firma małżonka przynosi dochody, czy też nie. Wspólne rozliczenie jest niemożliwe również wtedy, gdy małżonek zgłosił zawieszenie działalności.

Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, by złożyć wspólny PIT za rok 2011 z małżonkiem, gdy działalność gospodarcza opodatkowana jest na zasadach ogólnych.

Kiedy opłaca się złożyć PIT z małżonkiem?

Przede wszystkim w sytuacji, gdy jedna osoba zarabia na całą rodzinę, a druga nie zarabia i zajmuje się domem. Będzie to opłacalne również wtedy, gdy istnieje duża rozbieżność między dochodami małżonków. Przy wspólnym rozliczeniu podatek obliczany jest w podwójnej wysokości, ale od połowy łącznych dochodów małżonków.

źródło: www.money.pl z dn. 25.01.2012r.

Na początku roku weszła w życie nowelizacja ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw. Celem nowelizacji było ułatwienie i przyspieszenie zakładania spółki z o.o., a także uproszczenie związanej z tym procedury.

Nowelizacja wprowadziła alternatywny model tworzenia i rejestrowania spółki z o.o., który będzie obowiązywał obok dotychczasowej procedury. Umożliwiła ona zawarcie umowy spółki z o.o. przy wykorzystaniu wzorca umowy, udostępnianego w systemie teleinformatycznym. Warto przy tym zaznaczyć, że skorzystanie z elektronicznego wzorca umowy zastąpi w tym przypadku wymóg zawarcia umowy spółki z o.o. w formie aktu notarialnego, zatem notariusze nie będą w żaden sposób uczestniczyć w zawiązywaniu spółki z o.o. w tym trybie.

Zgodnie z nowelizacją, jeśli założyciele spółki z o.o. chcą skorzystać z uproszczonego i przyspieszonego procesu rejestracji spółki z o.o., to powinni zastosować ww. wzorzec umowy. Co ważne dla założycieli spółki z o.o. i przyszłych wspólników, ingerencja w treść wzorca umowy na etapie zakładania spółki za pośrednictwem systemu teleinformatycznego jest niedopuszczalna. Założyciele mogą wybrać tylko poszczególne warianty lub uzupełnienia postanowień umowy spółki z o.o., dopuszczone w ramach wzorca umowy. W przypadku jednak, gdyby uznali, że dany wzorzec nie spełnia ich oczekiwań, mogą zastosować tradycyjną metodę zawiązania i rejestracji spółki z o.o., czyli podpisanie umowy w formie aktu notarialnego i następnie złożenie do sądu rejestrowego wniosku o rejestrację zawiązanej spółki z o.o. Treść wzorca umowy spółki z o. o. udostępnianego w systemie teleinformatycznym została wskazana w rozporządzeniu Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 grudnia 2011 r. (Dz. U. z 2011 r. Nr 299, poz. 1774).

Jeśli założyciele spółki z o.o. zdecydują się na wykorzystanie elektronicznego wzorca umowy, to w systemie teleinformatycznym wypełniają jedynie formularz umowy spółki, formularz listy wspólników oraz formularz oświadczenia wszystkich członków zarządu, że wkłady pieniężne na pokrycie kapitału zakładowego zostały przez wszystkich wspólników w całości wniesione w przypadku, gdy wkłady pieniężne zostaną wniesione najpóźniej w chwili zgłoszenia spółki do rejestru. Wszystkie powyższe dokumenty powinny być opatrzone podpisem elektronicznym. Umowa spółki z o.o. zostaje zawarta z chwilą wprowadzenia do systemu teleinformatycznego wszystkich koniecznych danych i z chwilą opatrzenia ich podpisem elektronicznym. W przypadku skorzystania z elektronicznego wzorca umowy, również zgłoszenie spółki z o.o. do rejestru następuje za pomocą systemu teleinformatycznego. Co istotne, zgodnie z nowelizacją, wniosek o wpis spółki z o.o. zawiązanej przy wykorzystaniu elektronicznego wzorca umowy, sąd rejestrowy rozpoznaje w terminie jednego dnia od daty jego wpływu.

Nowelizacja wyłączyła możliwość wnoszenia na kapitał zakładowy spółki wkładów niepieniężnych w przypadku zakładania spółki przy wykorzystaniu wzorca umowy. Jest to uzasadnione naturą wkładu niepieniężnego, a także ideą nowej procedury, która ma być szybka i nieskomplikowana. Wyłączenie to jednak trwa tylko do momentu dokonania wpisu spółki z o.o. do rejestru, bowiem po rejestracji spółki wkłady mogą być wnoszone na zasadach ogólnych, a więc zarówno pieniężne, jak i niepieniężne. Ponadto, nowelizacja nie wymaga wniesienia wkładów pieniężnych przed złożeniem wniosku o zarejestrowanie spółki z o.o. (jak przy tradycyjnym sposobie założenia spółki z o.o.), a umożliwia wniesienie ich dopiero po uzyskaniu wpisu do rejestru, przy czym nie później niż w terminie 7 dni od dnia jej wpisu do KRS.

Nowelizacją zostały określone także dokumenty, które są wymagane przy zgłoszeniu do rejestracji spółki z o.o. utworzonej przy wykorzystaniu wzorca umowy oraz dokumenty, które muszą zostać złożone do sądu rejestrowego w terminie 7 dni od daty wpisu spółki do rejestru.

Warto wspomnieć także, iż zgodnie z nowelizacją, istnieje możliwość zmiany umowy spółki, utworzonej za pomocą uproszczonej procedury, po jej rejestracji – na zasadach ogólnych, czyli poprzez podjęcie przez zgromadzenie wspólników stosownej uchwały, zaprotokołowanej w protokole posiadającym formę aktu notarialnego.

Podsumowując, naszym zdaniem, zmiany wprowadzone nowelizacją należy ocenić pozytywnie. Możliwość zawarcia umowy spółki z o.o. i zarejestrowania jej przy wykorzystaniu Internetu stanowi znaczne uproszczenie procedury zakładania spółek z o.o. Jeżeli zaś chodzi o koszty, to tryb ten pozwoli zaoszczędzić wspólnikom na kosztach notarialnych. Będzie jednak droższy o jednorazowy koszt uzyskania podpisu elektronicznego, który jest niezbędny, aby skorzystać z możliwości założenia i rejestracji spółki z o.o. przez Internet, lecz do którego nie wszyscy mają dostęp. Pozostałe opłaty związane ze zgłoszeniem spółki z o.o. do rejestru są analogiczne, jak w przypadku zakładania spółki w sposób tradycyjny. Należy jednak wskazać także na pierwsze niedociągnięcia, które pojawiły się już w związku z funkcjonowaniem powyższych rozwiązań w praktyce. Przykładowo, system teleinformatyczny w praktyce nie pozwala na złożenie wniosku o rejestrację spółki z o.o. przy wykorzystaniu wzorca umowy przez profesjonalnego pełnomocnika, pomimo że taką możliwość dają przepisy prawne. Takie niedociągnięcia powinny zostać poprawione w przyszłości.

źródło: www.ksiegowosc.infor.pl z dn. 23.01.2011

W 2012 r. ubezpieczony będzie otrzymywał raz na rok informację o odprowadzonych składkach na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Na żądanie ubezpieczonego informacje te płatnik składek będzie zobowiązany przekazać – nie częściej niż raz na miesiąc – za miesiąc poprzedni.

W ostatnim czasie w Sejmie zostały uchwalone ustawy, które mają na celu ograniczenie licznych obowiązków publicznoprawnych, które ciążą na przedsiębiorcach i w dużym stopniu krępują ich swobodę działalności gospodarczej, a niejednokrotnie pociągają za sobą znaczące koszty. Do takich ustaw należy m.in. ustawa z 16 września 2011 r. o redukcji niektórych obowiązków obywateli i przedsiębiorców (DzU nr 232, poz. 1378), zwana dalej ustawą redukującą, która wejdzie w życie 1 stycznia 2012 r. Wśród obowiązków publicznoprawnych, które ww. ustawa redukuje, są również obowiązki płatników składek.

Przedawnienie należności z tytułu składek

Obecnie termin przedawnienia należności z tytułu składek i termin przedawnienia nienależnie opłaconych składek wynosi 10 lat (art. 24 ust. 4 i 6g ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, zwanej dalej ustawą systemową). Z art. 11 pkt 1 ustawy redukującej wynika, że od początku przyszłego roku termin przedawnienia należności z tytułu składek i termin przedawnienia nienależnie opłaconych składek będzie wynosił 5 lat. Należy przy tym wyjaśnić, że tak jak ma to miejsce obecnie, termin przedawnienia należności z tytułu składek będzie biegł od dnia, w którym te należności staną się wymagalne, a termin przedawnienia nienależnie opłaconych składek – od dnia otrzymania zawiadomienia ZUS o kwocie nienależnie opłaconych składek, a w przypadku braku takiego zawiadomienia – od dnia opłacenia składek.

Jeśli chodzi o termin przedawnienia należności z tytułu składek, które stały się wymagalne przed 1 stycznia 2012 r., czy o termin przedawnienia składek nienależnie opłaconych przed tym dniem, to istotne znaczenie dla ich obliczania będzie miał art. 27 ustawy redukującej.

Z art. 27 ustawy redukującej wynika, że:

• przedawnienie należności z tytułu składek, którego bieg rozpoczął się przed 1 stycznia 2012 r., będzie następowało po upływie 5 lat, licząc od 1 stycznia 2012 r.,

• jeżeli przedawnienie należności z tytułu składek rozpoczęte przed 1 stycznia 2012 r. nastąpiłoby – zgodnie z przepisami obowiązującymi przed tą datą – wcześniej, przedawnienie będzie następowało po upływie 10 lat, licząc od dnia, w którym przedmiotowe należności stały się wymagalne,

• zasady sformułowane w pkt 1 i 2 będzie stosowało się odpowiednio do składek nienależnie opłaconych przed 1 stycznia 2012 r.

źródło: www.ksiegowosc.infor.pl z dn. 30.12.2011

Zmiany w ustawach o podatku dochodowym – różnice kursowe
Od 1 stycznia 2012 r. doprecyzowano, że podatnicy do wyliczenia różnic kursowych stosują kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach stosują kursy średnie NBP z dnia poprzedzającego dzień otrzymania należności lub zapłaty zobowiązania (art. 24c ust. 4 updof, art. 15a ust. 4 updop). W wyniku nowelizacji podmioty, które powstały w wyniku połączenia lub podziału, zyskają możliwość zmiany przyjętej przez poprzednika rachunkowej metody ustalania różnic kursowych na metodę podatkową. O zmianie będą musieli zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie 30 dni od daty połączenia lub podziału – art. 9b ust. 7 updop.

Ustawa z 1 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. Nr 178, poz. 1059

Nowe formularzeCIT
Od 1 stycznia 2012 r. obowiązują nowe wzory formularzy CIT: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-9R, CIT-10Z, CIT-11R, CIT-8, CIT-8A, CIT-8B, CIT-5, CIT-8/O, CIT-D, CIT-7, IFT-2/IFT-2R. Nowe wzory formularzy mają zastosowanie do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2011 r., czyli do rozliczenia za 2011 r. Płatnicy i podatnicy, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2011 r., a zakończy po tym dniu, do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) w tym roku podatkowym stosują nowe wzory formularzy. Zeznania, deklaracje i informacje złożone przed 1 stycznia 2012 r. na formularzach obowiązujących do końca 2011 r. uznaje się za prawidłowe.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 25 listopada 2011 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych – Dz.U. Nr 265, poz. 1575

Nowe wzory formularzy PIT
Minister Finansów opublikował nowe wzory rocznych zeznań: PIT-40, PIT-37, PIT-36, PIT-38, PIT-36L, PIT-39 oraz załączników do ww. zeznań: PIT/D, PIT/O, PIT/M, PIT/B, PIT/Z, PIT/ZG. Nowe wzory należy stosować, poczynając od rozliczenia za 2011 r. Za prawidłowe uznaje się również zeznania złożone przed 1 stycznia 2012 r. na formularzach według dotychczasowych wzorów. Od 1 stycznia 2012 r. obowiązują także nowe wzory oświadczeń: PIT-2, PIT-2A, PIT-3, PIT-12, deklaracji: PIT-4R, PIT-6/PIT-6L i PIT-8AR, a także informacji: PIT-8C, PIT-11, PIT-R i IFT-1/IFT-1R. Nowe formularze należy stosować do rozliczenia za 2011 r., czyli do rozliczenia przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od 1 stycznia 2011 r. Za prawidłowe uznaje się deklaracje (informacje, oświadczenia) złożone przez podatnika na formularzach według poprzednich wzorów, jeżeli zostały one złożone przed 1 stycznia 2012 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 14 listopada 2011 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. Nr 252, poz. 1518

Rozporządzenie Ministra Finansów z 9 listopada 2011 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. Nr 252, poz. 1514

Nowy wzór PIT-2K
Od 1 stycznia 2012 r. obowiązuje nowy wzór formularza PIT-2K. Po raz pierwszy jest on składany jako załącznik do zeznań za 2011 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 9 listopada 2011 r. w sprawie wzoru oświadczenia o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych – Dz.U. Nr 252, poz. 1516

Nowe wzory deklaracji dla podatników opodatkowanych ryczałtowo
Minister Finansów określił nowe wzory deklaracji PIT-28, PIT-16A i PIT-19A i załączników PIT-28/A, PIT-28/B, PIT/O i PIT/D składanych przez podatników podlegających ustawie o ryczałtowych formach opodatkowania podatkiem dochodowym (m.in. ryczałtem ewidencjonowanym). Zmiana wzorów formularzy jest spowodowana zmianami w zakresie identyfikacji podatników (nowelizacja ustawy o NIP). Deklaracje wg nowych wzorów składają podatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego, poczynając od zeznania za 2011 r. Nowe wzory deklaracji stosuje się do przychodów osiągniętych od 1 stycznia 2011 r. i do dokonanych od tego dnia odliczeń. Deklaracje złożone przed 1 stycznia 2012 r. za 2011 r. na formularzach wg poprzednich wzorów uznaje się za prawidłowe.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 24 listopada 2011 r. w sprawie określenia wzorów zeznania, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. Nr 259, poz. 1552

Nowy formularz PIT-23
Od 1 stycznia 2012 r. obowiązuje nowy wzór formularza PIT-23 składanego w przypadku zbycia nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2007 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 4 listopada 2011 r. w sprawie określenia wzoru deklaracji obowiązującej w zakresie zryczałtowanego podatku od przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych – Dz.U. Nr 251, poz. 1504

Normy szacunkowe dochodu rocznego na 2012 r.
Minister Finansów opublikował normy szacunkowe dochodu rocznego z działów specjalnych produkcji rolnej na 2012 r. (patrz dodatek do tego numeru Mk: “WSKAŹNIKI i stawki”).

Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 listopada 2011 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej – Dz.U. Nr 252, poz. 1517

Rachunki zbiorcze – obrót instrumentami finansowymi
Zasadnicza zmiana w ustawie o obrocie instrumentami finansowymi dotyczy wprowadzenia nowych rachunków zbiorczych. Ich wprowadzenie ma ułatwić inwestowanie na polskim rynku kapitałowym. Wprowadzenie to wiąże się z koniecznością dostosowania przepisów podatkowych do nowych rozwiązań. Zasadniczą zmianą w obu ustawach o podatkach dochodowych jest określenie zasad naliczania i poboru zryczałtowanych podatków dochodowych od świadczeń z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na rzecz osób, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona (anonimowy podatnik). Do naliczenia i pobrania zryczałtowanych podatków PIT i CIT należnych od anonimowych podatników zobowiązane zostały, co do zasady, pośredniczące w przekazaniu świadczenia podmioty prowadzące rachunki zbiorcze, na których zarejestrowane są należące do anonimowych podatników papiery wartościowe.

Ustawa z 16 września 2011 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. Nr 234, poz. 1391

Zwrot akcyzy w produkcji rolnej – nowy wzór wniosku
Od 1 stycznia 2012 r. obowiązuje nowy wzór wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Formularz został dostosowany do zmian w zasadach identyfikacji podatników.

Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z 25 października 2011 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej – Dz.U. Nr 235, poz. 1393

Progi INTRASTAT na 2012 r.
6 września 2011 r. weszło w życie rozporządzenie zawierające program badań statystycznych na 2012 r. Określiło ono progi statystyczne wyznaczające obowiązek wypełniania formularzy INTRASTAT w przywozie i wywozie. Wysokość tych progów nie zmieniła się w stosunku do 2011 r. i nadal wynosi 1 mln zł w przywozie i wywozie (próg podstawowy) oraz 33 mln dla przywozu i 60 mln dla wywozu (próg szczegółowy). Należy zauważyć, że rząd planował podwyższenie progów statystycznych. Do dnia oddania do druku tego numeru Mk rozporządzenie w tej sprawie nie zostało jednak opublikowane (patrz Mk nr 21/2011).

Rozporządzenie Rady Ministrów z 22 lipca 2011 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2012 – Dz.U. Nr 173, poz. 1030

Opłata za udostępnienie danych z rejestrów
Od 1 stycznia obowiązują nowe wysokości opłat za udostępnienie danych z rejestru mieszkańców, rejestru zamieszkania cudzoziemców i rejestru PESEL.

Rozporządzenie Rady Ministrów z 12 września 2011 r. w sprawie opłat za udostępnienie danych z rejestru mieszkańców, rejestrów zamieszkania cudzoziemców oraz rejestru PESEL – Dz.U. Nr 195, poz. 1153

Podatki i opłaty na 2012 r.
Zostały określone maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych, które będą mogły być pobierane przez gminy w 2012 r. Gminy, określając wysokość stawek obowiązujących na ich terenie (w drodze uchwały rady gminy) nie mogą przekroczyć ww. stawek maksymalnych.

Minister Środowiska określił także wysokość opłat, które będą pobierane za usunięcie drzew i krzewów, stawki, jakie będą pobierane za zniszczenie zieleni, opłaty i kary za korzystanie ze środowiska w 2012 r. (publikowane na www.mk.infor.pl w zakładce Wskaźniki i stawki).

Obwieszczenie Ministra Finansów z 19 października 2011 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2012 r. – Dz.U. Nr 95, poz. 961

Obwieszczenie Ministra Finansów z 20 października 2011 r. w sprawie stawek podatku od środków transportowych obowiązujących w 2012 r. – Dz.U. Nr 95, poz. 962

Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 19 października 2011 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2011 r. – Dz.U. Nr 95, poz. 969

Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 20 października 2011 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2011 r. – Dz.U. Nr 95, poz. 970

Obwieszczenie Ministra Środowiska z 13 października 2011 r. w sprawie stawek opłat za usunięcie drzew i krzewów oraz stawek kar za zniszczenie zieleni na rok 2012 – Dz.U. Nr 95, poz. 963

Obwieszczenie Ministra Środowiska z 16 września 2011 r. w sprawie wysokości stawek kar za przekroczenie warunków wprowadzania ścieków do wód lub do ziemi oraz za przekroczenie dopuszczalnego poziomu hałasu, na rok 2012 – Dz.U. Nr 94, poz. 957

Obwieszczenie Ministra Środowiska z 26 września 2011 r. w sprawie wysokości stawek opłat za korzystanie ze środowiska na rok 2012 – Dz.U. Nr 94, poz. 958

Redukcja obowiązków przedsiębiorców
Ustawa wprowadza zmiany m.in. w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i zdrowotnych, podatkach lokalnych, rachunkowości, Ordynacji podatkowej oraz ustawie o swobodzie działalności gospodarczej.

Ustawa z 16 września 2011 r. o redukcji niektórych obowiązków obywateli i przedsiębiorców – Dz.U. Nr 232, poz. 1378

Źródło: www.money.pl z dn. 01.01.2011r.

Wypłata kary umownej lub odszkodowania za straty powstałe wskutek wadliwości towaru lub wykonanej usługi ma wpływ na wynik rozliczenia podatku dochodowego

Celem każdego przedsiębiorcy, zarówno wytwarzającego lub sprzedającego towary, jak i świadczącego usługi, jest dostarczenie klientowi produktu zgodnego z zawartą umową i wolnego od wad. Nawet najlepsze intencje oraz kontrola jakości nie zagwarantują jednak uniknięcia ryzyka wadliwości towaru lub wykonanej usługi.

– Konsekwencją wadliwości dostarczonego towaru lub usługi jest wynikający z tytułu rękojmi, udzielonej gwarancji lub przepisów szczególnych dotyczących sprzedaży konsumenckiej obowiązek naprawienia albo wymiany towaru na wolny od wad – wyjaśnia Piotr Chmieliński, radca prawny, doradca podatkowy, menedżer Zespołu Podatków Bezpośrednich w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy.

Niekiedy wadliwość towaru lub usługi może mieć dalej idące konsekwencje, np. w postaci konieczności zapłaty określonej w umowie kary umownej lub odszkodowania za straty wynikłe z wadliwości produktu. Każde z tych działań może mieć wpływ na rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych.

– Wiedza o tym, jakie skutki podatkowe niesie za sobą każda z tych instytucji, może być przydatna na etapie konstruowania umowy z kontrahentem – uważa Piotr Chmieliński.

Ryzyko gospodarcze

Nierozłącznym ryzykiem towarzyszącym prowadzeniu działalności gospodarczej jest możliwość ponoszenia wydatków związanych z nieprawidłową realizacją zawartych umów. Skutki sprzedaży wadliwego towaru lub wadliwie wykonanej usługi mogą wynikać zarówno z obowiązujących przepisów prawa, jak i z postanowień umownych.

– Warto pamiętać, że kwestie związane z zasadami odpowiedzialności przedsiębiorcy za wadliwy towar mogą się różnić w zależności od tego, czy towar sprzedawany jest innemu przedsiębiorcy, czy też konsumentowi – przypomina Piotr Chmieliński.

Ekspert dodaje, że przedsiębiorca może dochodzić roszczeń związanych z wadliwością towarów na podstawie przepisów o rękojmi lub też udzielonej gwarancji. Zakres uprawnień konsumenta wynika także z przepisów ustawy o szczególnych warunkach sprzedaży konsumenckiej. Zasadniczo w interpretacjach podatkowych wszelkie postanowienia umowne zmierzające do naprawienia czy wymiany towaru określane są jako gwarancje jakościowe dla odróżnienia ich od niewłaściwego wykonania umowy polegającego na przekazaniu kontrahentowi niewłaściwej ilości towaru.

Wydatki w kosztach

Organy podatkowe zgodnie uznają, że wydatki związane z naprawieniem wadliwego towaru czy jego wymianą na nowy, wolny od wad mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, gdyż ponoszone są w celu prawidłowego wykonania zobowiązania związanego z prowadzoną działalnością. Piotr Chmieliński zwraca uwagę, że to stanowisko potwierdził minister finansów m.in. w wydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi interpretacji z 31 sierpnia 2011 r. (nr IPTPB3/423-78/11-4/KJ). Urząd stwierdził, że do kosztów uzyskania przychodów z tytułu reklamacji jakościowych można zaliczyć koszty materiałowe z tytułu zwrotu wadliwego produktu; koszty logistyczne, koszty opakowania (w przypadku odesłania wadliwych produktów do podatnika); koszty administracyjne (nakład pracy pracowników klienta związany z wystawieniem reklamacji); koszty demontażu i montażu (koszty zdemontowania uszkodzonych części i zamontowania nowych); dodatkowe koszty pracy – koszty, które musi ponieść kontrahent, np. w związku z demontażem dostarczonych przez podatnika produktów obarczonych wadą jakościową czy też z usunięciem usterki.

–Przepisy ustawy o CIT nie pozwalają jednak na zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów pewnych rodzajów wydatków ponoszonych w związku z szeroko pojętą wadliwą realizacją umowy, w tym z wadliwością sprzedawanego towaru lub usługi.

Nie uważa się bowiem za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług (art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT).

Przepisy podatkowe nie zawierają autonomicznych definicji pojęć kary umownej oraz odszkodowania. W praktyce niekwestionowane jest jednak posługiwanie się w tym zakresie odpowiednimi definicjami wynikającymi z przepisów prawa cywilnego. Według nich – jak podkreśla Piotr Chmieliński – odszkodowanie stanowi świadczenie mające na celu naprawienie szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania, jeżeli niewykonanie lub nienależyte wykonanie jest następstwem okoliczności, za które dłużnik ponosi odpowiedzialność.

Karę umowną można natomiast zastrzec w umowie na wypadek konieczności naprawienia szkody wynikłej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego, przez zapłatę określonej sumy pieniężnej.

Wysokość wypłat

Kara umowna należy się w wysokości zastrzeżonej w umowie bez względu na wysokość poniesionej szkody. Tym, co różni świadczenia związane z naprawą lub wymianą towaru na podstawie rękojmi, gwarancji lub przepisów o sprzedaży konsumenckiej od odszkodowań, jest to, że wymiana lub naprawa towaru bądź usługi zmierza do wykonania pierwotnego zobowiązania, niezależnie od tego, czy po stronie nabywcy wystąpiła jakakolwiek szkoda, oraz tego, czy wadliwość ma charakter zawiniony.

Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych z tytułu odszkodowań i kar umownych związanych z wadami towarów lub usług motywowane było aksjologicznym założeniem prawodawcy, że nie mogą obniżać podstawy opodatkowania skutki finansowe zdarzeń naruszających prawo lub zawarte umowy w sposób przez podatnika zawiniony (odszkodowania) lub też z góry zaakceptowany (kary umowne).
Mając jednak na uwadze to, że niekiedy kwoty odszkodowań lub kar umownych mogą być znaczne, warto przy zawieraniu umowy z kontrahentem rozważyć takie ułożenie stosunków umownych, aby zapewniając oczekiwane przez kontrahenta gwarancje wykonania przedmiotu umowy (towaru lub usługi) zgodnie z jej postanowieniami lub poniesienia konsekwencji finansowych wadliwości towaru lub usługi, zoptymalizować związane z tym obciążenia podatkowe.

Prawne możliwości

Jedna z możliwości jest udzielenie przez przedsiębiorcę rabatu posprzedażnego na towar lub usługę, które okazały się niepełnowartościowe (o ile to nie uniemożliwia korzystania z towaru lub efektów usługi). Udzielone rabaty zmniejszają bowiem należny przychód z tytułu dokonanej sprzedaży i zasadniczo skutkują koniecznością wystawienia korekty faktury i dokonania stosownych rozliczeń między kontrahentem, tj. zwrotu części zapłaconej ceny. Zgodnie z zasadą swobody umów strony transakcji mogą dowolnie kształtować treść stosunku prawnego, a więc mogą przewidzieć obniżenie ceny w przypadku wadliwości towaru. Zatem rabat udzielony w związku z odkryciem wadliwości towaru nie może być automatycznie uznawany za formę odszkodowania lub kary umownej. Należy bowiem uznać, że udzielenie rabatu, bez względu na powód jego udzielenia, zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o CIT powoduje obniżenie należnej ceny.

Odszkodowanie natomiast jest odrębnym świadczeniem wypłacanym w związku z poniesieniem szkody i w wielkości bezpośrednio odnoszącej się do wielkości szkody.

Szczególnego rodzaju wątpliwości dotyczyć mogą kosztów naprawy towaru, którego wadliwość powstaje dopiero w trakcie używania przez kontrahenta, np. na skutek niewłaściwego użycia. W zależności od stosunków łączących kontrahentów sprzedawca może być zainteresowany uznaniem towaru za wadliwy i jego naprawą lub wymianą w celu utrzymania stosunków z kontrahentem. W świetle aktualnych interpretacji podatkowych wydatki poniesione np. na naprawę takiego towaru będą stanowiły koszty uzyskania przychodów. W interpretacji z 30 listopada 2009 r. (nr IBPBI/2/423-1030/09/AM) dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach stwierdził, że kosztami uzyskania przychodów będą wydatki związane z uznaniem przez podatnika reklamacji jakościowej ze względu na dobro dalszej współpracy, mimo że np. to klient nieprawidłowo zamontował wyrób, co doprowadziło do deformacji czy utraty cech estetycznych.

źródło: Dziennik Gazeta Prawna z 9.12.2011r.

Z początkiem roku zaczną obowiązywać nowelizacje ustaw prawa podatkowego i prawa pracy uchwalone jeszcze w 2011. Większość z nich już od 1 stycznia 2012. Niektóre zmiany bez wątpienia ucieszą pracodawców i pracowników, jak w przypadku tzw. kilometrówek, na niektórych skorzystają tylko mali przedsiębiorcy lub większe firmy. Będą też zmiany, które uderzą we wszystkich przedsiębiorców lub wybrane grupy podatników. Oto najważniejsze z nich.

Nowy rok uszczupli portfele wszystkich, ponieważ o mniej więcej 5 proc. wzrosną opłaty za energię elektryczną, podrożeją także paliwa, akcyza i ceny mięsa. W życie wejdą również przepisy, które choć trochę ułatwią prowadzenie biznesu i ulżą nieco pracownikom.

Na nowych przepisach dotyczących tzw. kilometrówek skorzystają zarówno mali przedsiębiorcy, jak i pracownicy budżetówki. Kilometrówki, ustalone ostatnio w 2007 roku, to stawki za kilometr przebiegu pojazdu, np. samochodu, według których pracodawca pokrywa koszty używania prywatnych pojazdów pracowników do celów służbowych. To nie tylko forma rekompensaty wobec pracowników, ale również korzyść dla przedsiębiorców wykorzystujących prywatne samochody do prowadzenia działalności gospodarczej. Stawki te stanowią także bazę przy obliczaniu limitów w przypadku, gdy zaliczania się do kosztów uzyskania przychodu wydatki na eksploatację pojazdów niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa.

W projekcie Rozporządzenia Ministra Infrastruktury z 23 sierpnia 2011 r. nowe stawki dla samochodów osobowych ustano na podstawie pojemności silnika i kształtują się one w następujący sposób: 0,97 zł/km dla samochodu osobowego o pojemności do 900 cm3, czyli wzrost o 86 proc. w stosunku do stawki 0,5214 zł/km z 2007 roku. Dla samochodu osobowego o pojemności powyżej 900 cm3 nowa stawka wynosi 1,01 zł/km. To wzrost o 21 proc. w porównaniu do 0,8358 zł/km z 2007 roku.

Według założeń rządu zarówno ta, jak i zmiana przepisów prawa pracy w zakresie rozliczania delegacji dla pracowników budżetówki miała wejść w życie 1 stycznia 2012 roku, ale już od dłuższego czasu wiadomo, że nie uda się zrealizować ich w tym terminie. Po wejściu w życie nowych przepisów ma wzrosnąć wysokość diety wypłacanej w przypadku delegacji trwającej dłuższej niż 8 godzin i wynieść nie 23 zł, ale 30 zł.

Krokiem naprzód ma być również złagodzenie przepisów dotyczących kwestii nieudokumentowania przez pracownika kosztów odbycia delegacji, np. zgubienia rachunków lub biletów potwierdzających przejazdy. Składając odpowiednie oświadczenie pracownik zachowa prawo do zwrotu całości kosztów, jakie poniósł w trakcie podróży.

W zależności od kraju delegacji wzrosną także diety na zagraniczne podróże służbowe, a pracodawca będzie mógł ustalić więcej niż jedno państwo podróży służbowej pracownika. W 2012 roku mają zniknąć jednak diety dla delegacji trwających krócej niż 8 godzin. Nie znamy jeszcze dokładnej daty wejścia w życie nowych przepisów.

Jedną z ważniejszych zmian dotyczących większych przedsiębiorstw jest niewątpliwie tzw. druga ustawa deregulacyjna, mająca usuwać zbędne obciążenia administracyjne i widocznie zmniejszać wydatki przedsiębiorców. Do najistotniejszych zapisów niniejszej ustawy zaliczyć można przede wszystkim likwidację Monitora Polskiego B, a co za tym idzie zniesienie obowiązku publikowania sprawozdań finansowych przez niektóre przedsiębiorstwa, m.in. spółki akcyjne. Likwidacja tego przepisu ma przynieść firmom realne oszczędności w wysokości około 100 mln zł rocznie. Kwota rzeczywiście realna, skoro za jedną stronę obowiązkowej publikacji w Monitorze trzeba zapłacić 771 zł brutto, a firmy wydawały na ten cel od pięciu do kilkudziesięciu tysięcy złotych rocznie. Przepisy dotyczące zniesienia Monitora Polskiego B zaczną obowiązywać jednak od 1 stycznia 2013!

Inne punkty drugiej ustawy deregulacyjnej wejdą w życie z początkiem nowego roku, a wśród nich skrócenie okresu przechowywania deklaracji ZUS z 10 do 5 lat, oraz skrócenie okresu przedawnienia z tytułu należności do ZUS i KRUS, również z 10 do 5 lat. Zniesiono także konieczność comiesięcznego przekazywania pracownikom informacji o zapłaconych składkach społecznych i zdrowotnych. Według nowych przepisów pracownik będzie otrzymywał taką informację raz w roku lub częściej na żądanie.

Kolejna zmiana ucieszy zarówno pracodawców, jak i pracowników, ponieważ dotyczy urlopów. Wydłużony został okres wykorzystania zaległego urlopu do 30 września następnego roku. Dotychczasowy okres, do końca marca, znacznie ograniczał elastyczność w zarządzaniu planami urlopowymi i nie dawał szansy na wykorzystanie zaległego urlopu latem.

Od 1 lutego 2012 roku wszyscy przedsiębiorcy, bez względu na wielkość, odczują podwyższenie składki rentowej z 6 do 8 proc.. Obecna podwyżka ma być echem zmian dokonanych w 2007 roku, kiedy składkę rentową zmniejszono z 13 do 6 proc. Teraz będzie to kosztować przedsiębiorców 7 mld zł rocznie.

Z kolei już od 1 stycznia wzrośnie VAT na niektóre produkty. Choć premier Donald Tusk zapowiedział zachowanie becikowego dla najbiedniejszych, to Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej nie ułatwia życia młodym rodzicom, bez względu na zasobność portfela. Wyrok TSUE w sprawie przeciwko Rzeczpospolitej Polskiej, mówi o niezgodności z prawem Unii stosowanej przez Polskę obniżonej stawki podatku VAT na dostawę, import i wewnątrzwspólnotowe nabycie odzieży i dodatków dla niemowląt oraz obuwia dziecięcego. Oznacza to, że od nowego roku za odzież i obuwie dziecięce rodzice zapłacą nie 8 proc. podatku VAT, lecz 23 proc. Do tej wysokości wzrosną także, zwolnione dotychczas, usługi konserwatorskie i restauratorskie oraz usługi świadczone przez instytucje gospodarki budżetowej.

Przybędzie także obowiązków przedsiębiorcom eksportującym do Unii. Zmniejszono kwoty łącznej wartości wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, po przekroczeniu których eksporterzy zobowiązani są składać miesięczne podsumowania. Od nowego roku zamiast 500 000 zł, będzie to 250 000 zł.

www.money.pl z dn. 30.12.2011